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以某地高管个税返还为例谈清理税收优惠政策必

来源:网络整理 作者:admin 人气: 发布时间:2018-12-07
摘要:公元前359年秦国进行了著名的“商鞅变法”,其中重要的一项就是施行鼓励农业生产的税收减免措施。包括对努力耕织,增产粟帛的,免除其力役负担;为解决本国地多人少、不利于

  公元前359年秦国进行了著名的“商鞅变法”,其中重要的一项就是施行鼓励农业生产的税收减免措施。包括对努力耕织,增产粟帛的,免除其力役负担;为解决本国地多人少、不利于农业发展的矛盾,对邻国农民自愿入秦的,除提供田宅外,还给予免除三代徭役的照顾。这是我国历史上进行个税奖免的最早记录。改革开放以来,出于经济发展的需要,我国各地政府制定并出台了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策。尤其针对企业高层管理人员出台了极为优惠的个税奖励减免政策,造成“税收洼地”,严重影响了国家税制规范和市场公平竞争,区域性个税奖免政策亟需清理。

  一、区域性个税优惠政策现状

  据不完全统计,目前各地已经出台实施的区域性税收优惠政策共有30项之多,这些政策一定程度上发挥了激活市场、激发资本等积极作用,但随形势变迁,这些大量处于含糊状态且“各自为战”的优惠政策出现了不可避免的负面效应。这些负面效应正迅速外扩并且引发了越来越显著的集体非理性,尤其是对个税进行奖免返还,不仅损害了税制的权威性,还降低了税法的公平性,严重削弱了其作为收入再分配手段的调节作用。

  (一)个税奖免政策调查

  对相关资料进行查证,发现目前全国31个省(港澳台除外)均存在不同程度的个税违规情况。各地竞相出台的个税奖免政策虽然是五花八门,以不同的形式出现,但几乎全是和人才挂钩。如广西2012发布的《钦南区加快推进“十亿产业亿元企业崛起工程”和承接产业转移的优惠政策》指出对年纳税额在5000万元以上的企业,给予不超过10名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。对年纳税额在1亿元以上的企业,给予不超过20名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。

  各地的个税奖免政策可分为两类:一是本身即为吸引人才的政策,如《长沙市引进储备万名优秀青年人才优惠政策实施细则(试行)》、重庆“人才房”计划、《关于整合泰山学者建设工程与引进海外高层次人才“万人计划”的通知》、《江苏省海外高层次人才居住证制度暂行办法实施细则》、《中共福建省委办公厅、省人民政府办公厅关于印发<福建省引进高层次创业创新人才暂行办法>等三个文件的通知》等。

  另一类则是包含在产业优惠政策、高新区建设优惠政策中,如海南《关于支持文化产业加快发展的若干政策》、佛山市《佛山市南海区关于加快推进广东金融高新技术服务区建设的扶持办法(修订)》、合肥市《关于加快建设文化强市的若干意见》等。

  (二)个税奖免实际案例

  某沿海城市经开区管委会为招商引资于2002年违规出台税收奖免政策,对企业实行100%比例返还营业税及附加、返还企业所得税地方留成部分等优惠政策,并以吸引人才、奖励人才的名义,采用“政府奖励”方式将个人所得税地方留成部分全额返还于企业高管。

  该地《招商引资备忘录》规定在本地注册公司连续聘任2年以上的高管人员个人所得税地方留成部分,按100%比例返还。按此办法,某当地注册公司2008-2011年度符合返还个税条件的人员28名,该市经济技术开发区管理委员会以“开发区人才专项奖励”为名返还个人所得税247万元,直接拨付至个人账户。

  按照我国《个人所得税法》等法律规定,地方政府没有减免个税的权限。地方政府所谓的“人才奖励”表面上看是财政支出而非税收减免,但其本质是通过打政策“擦边球”,“变相减免”个人所得税。这种变相奖免个人所得税的做法问题较多,影响较坏,危害较大。

  (三)区域性个税返还政策的负面效应

  区域性个税返还优惠政策偷换“政府奖励、吸引人才”的概念,变相减免个人所得税,造成恶劣的负面效应,具体表现在:

  一是严重扰乱税收分配秩序,导致地区间无序竞争加剧。国务院早在2000年即出台《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》,要求各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资,更不得以各种方式变通税法和税收政策,损害税收的权威。

  但是,一些地方为招商引资、提高地方税收收入规模,仍然竞相出台对企业高管人员减免返还个税的优惠政策。这种税收返还行为不仅严重扰乱税收秩序,破坏税收公平,导致税收在地区间转移,而且采取减免个人所得税“吸引人才”,也不利于人才的合理流动和优化配置。

责任编辑:河南新闻网



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